Quel taux de TPS/TVH facturer à un client d’une autre province?

Réponse courte : type, lieu de fourniture, puis taux

L’ARC indique que le taux de TPS/TVH dépend de l’endroit où la fourniture est effectuée. Le bureau, la province de constitution ou le domicile du fournisseur ne choisit pas automatiquement le taux. Confirmez d’abord l’inscription ou l’obligation de percevoir et la taxabilité de la fourniture, puis classez celle-ci et établissez son lieu de fourniture.

Pour une fourniture taxable effectuée au Canada qui n’est pas détaxée, le tableau fédéral actuel utilise la TPS de 5 % dans les provinces et territoires non participants, la TVH de 13 % en Ontario, la TVH de 14 % en Nouvelle-Écosse et la TVH de 15 % au Nouveau-Brunswick, à Terre-Neuve-et-Labrador et à l’Île-du-Prince-Édouard. Une obligation distincte de TVP, de TVQ ou de TVD exige sa propre analyse.

Pour un service ordinaire, l’adresse du client peut orienter

Selon l’ARC, l’une de trois règles générales détermine habituellement le lieu de fourniture d’un service, sauf lorsqu’une règle particulière s’applique. Selon la règle générale 1, si le fournisseur obtient dans le cours normal des affaires une seule adresse résidentielle ou commerciale au Canada de l’acquéreur, le lieu de fourniture est la province de cette adresse.

Si le fournisseur obtient plusieurs adresses résidentielles ou commerciales au Canada, il utilise celle qui est la plus étroitement liée à la fourniture. Si l’adresse canadienne obtenue n’est pas connue comme adresse résidentielle ou commerciale, il utilise l’adresse de l’acquéreur au Canada qui est la plus étroitement liée à la fourniture. Il s’agit d’un test fondé sur les faits, non d’un choix du taux le plus commode.

L’exemple de l’ARC concerne un fournisseur québécois qui conçoit entièrement au Québec le site Web d’une entreprise ontarienne. Comme l’adresse commerciale obtenue de l’acquéreur est en Ontario, le lieu de fourniture est l’Ontario et la TVH s’applique au taux ontarien. Le lieu de travail et le domicile du fournisseur ne remplacent pas ce résultat ordinaire fondé sur l’adresse.

Sans adresse canadienne du client, les règles d’exécution prennent le relais

Lorsqu’aucune adresse de l’acquéreur au Canada n’est obtenue, la règle générale 2 examine où la partie canadienne du service est exécutée. Si elle n’est pas exécutée principalement — à plus de 50 % — dans les provinces participantes, le lieu de fourniture est une province non participante et la TPS de 5 % constitue le point de départ fédéral.

Si la partie canadienne est exécutée principalement dans les provinces participantes, la règle désigne généralement la province participante où la plus grande proportion est exécutée. Des proportions égales peuvent mener à la province participante ayant le taux de TVH le plus élevé. L’ARC illustre une entreprise Web albertaine sans adresse de client qui utilise la TPS et une entreprise néo-écossaise de révision en ligne sans adresse de client qui utilise la TVH de la Nouvelle-Écosse.

Obtenir et conserver l’adresse pertinente du client dans le cours normal des affaires crée généralement un dossier plus clair que de découvrir après la facture qu’aucune adresse n’a été consignée.

Une catégorie particulière peut remplacer le parcours ordinaire

Les règles générales des services ne sont pas universelles. L’ARC publie des règles particulières pour les services liés à des immeubles ou à des biens, les services personnels, les événements à lieu déterminé, le transport, les télécommunications, certains services informatiques et l’accès Internet, le courtage en douane, les instances et d’autres catégories définies.

Les services consultatifs et professionnels suivent habituellement les règles générales, sauf si une autre règle particulière s’applique. Le libellé de la facture ne tranche pas la catégorie : examinez le travail réel, le contrat, les biens, personnes, immeubles, événements, droits et lieux concernés.

• Le nettoyage ou la construction liés à un bâtiment peuvent suivre la règle des immeubles.
• La réparation, l’inspection ou l’installation liées à des biens peuvent suivre les règles propres aux biens.
• Les services personnels en présence et les événements à lieu déterminé peuvent suivre le lieu d’exécution.
• Les télécommunications, le transport, les instances et certains services informatiques possèdent leurs propres tests.

Quatre exemples simplifiés de services ordinaires

Ces exemples supposent un fournisseur inscrit, un service ordinaire taxable effectué au Canada, une seule adresse commerciale canadienne pertinente obtenue dans le cours normal des affaires et aucune règle particulière. Si un de ces faits change, le résultat peut changer.

Un client hors Canada pose une autre question

Un client américain ou un autre non-résident n’est pas simplement un client d’une autre province. Il faut d’abord déterminer si la fourniture est effectuée au Canada et si une règle d’exportation la détaxe. L’ARC indique que certains services fournis à des non-résidents peuvent être détaxés, sous réserve de conditions et d’exclusions.

Conservez le cocontractant, les preuves de résidence et d’inscription lorsqu’elles sont pertinentes, la description du service, les utilisateurs ou bénéficiaires, les établissements canadiens, les liens avec des biens et les faits d’exécution. Une adresse étrangère ou un paiement en devise ne prouve pas à lui seul un taux de 0 %.

Conservez une feuille de décision du taux de facture

Un dossier défendable montre le parcours et non seulement le pourcentage. Consignez le statut d’inscription, la taxabilité, la catégorie du service, l’adresse pertinente ou les faits d’absence d’adresse, la présélection des règles particulières, le lieu de fourniture retenu, la source du taux actuel, la contrepartie taxable et la date du calcul.

Si un fait important reste non résolu, retenez la facture pour révision ou documentez une conclusion qualifiée. Ne choisissez pas silencieusement la province du fournisseur, l’adresse de facturation ou le taux le plus élevé pour remplacer la règle applicable.